“税改”八大方向

书籍名:《中国经济2019：点题后改革时代》作者：王德培

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相较于其他国家和地区的税改，中国中央和地方的分税调整及财产税还未征收，都意味着国家未来发展将有更多筹码，14亿人口的大市场在税改之后也将释放出庞大的内需空间。只不过，中国税改还有自身特殊的矛盾性。特别是在经济转型、产业升级、贫富差距持续拉大、虚拟经济碾压实体经济、炒房投机盛行等错综复杂的社会大背景下，税改已不是单纯的哪级财政增收多少的问题，还关系到产业结构调整、经济发展“效率”和社会的“公平”，更关系到中国经济可持续发展、市场活力和整个社会的稳定，牵一发而动全身，时机与风险的博弈在所难免。这也注定了中国的税改未来将是系统性、整体性、阶段性的结构调整。

有鉴于此，未来中国税改将在“加法”和“减法”的动态调整、平衡中沿着以下八个方向展开：

第一，个人收入调节税大幅度缩减。中国社会的繁荣稳定离不开中等收入群体和高科技人才，从构筑国家人才发展战略、扩大中等收入群体的角度来看，缩减个税也是必然。更何况，在贸易战激烈的当下，对照欧美等国家，世界范围内个税降低是总体趋势。比如特朗普减税中，将个人税从7级简化为3级，夫妻收入合并扣税，个税最高边际税率也从39.6%下降到37%。另外，新加坡的最高边际税率仅为22%，巴西27.5%，加拿大33%。基于内外部因素的综合考量，未来中国将有必要建立指数化的免征额动态调整机制，甚至从以个人为主体核算的个税，调整为以家庭为核算范围的综合税，累进个人所得税也最多变成四级，与企业税相匹配。

第二，企业增值税：简单、统一、小额。且不说，“营改增”进项抵扣环节较多、多重收税让人头疼，增值税还可能因为难以取得相关抵扣凭证而转嫁不了，也难怪坊间流传着企业税名降实增的说法。况且，现在的企业不只面向国内，还要经受国际竞争，在各国都在忙着给企业减负的时候，倘若中国仍旧不动不改，名目繁多的专项扣除不仅可能成为特定利益群体利益倾斜的工具，还会加重企业的负担，削弱竞争力。无论从哪个角度看，企业增值税由繁入简、由多到少、扣除标准统一的改革都势在必行。

第三，线上征税从无到有。2017年天猫销售规模超过2万亿元，占比超过百强零售总额的1/3。但互联网金融纳税“零申报”，多家平台年缴税仅千元。以往，为了“放水养鱼”扶持新经济，线上企业享受着比实体店更特殊的超级税收优惠待遇。再加上互联网的流动性、隐蔽性，电商交易的无纸化，制度的滞后性造成了网上交易的“征税盲区”，税收流失严重。如今，电商征税的技术障碍正在被清除，出于市场公平竞争的考虑，线上征税也势在必行。欧美各国已经相继出台了针对电商征税的法案。在借鉴他国经验的同时，中国的线上征税也将从无到有。

第四，投机税由小到大。中国的资本利得税虽然也有，但是太小，劳动税负远远高于资本利得税负，这种投机思维无疑会激发全民赌性。对此，中国将有必要扩大对垄断性企业、快速崛起的暴利企业如金融业、房地产业等投机税的征收力度。

第五，房地产税先行先试。中国的房产税该收，但不能太狠。而且，由于房地产税从设计到征收过程纷繁复杂，涉及大量利益调整，一旦实施将再造中国财税体制，难以“一步到位”。为了积极稳妥地推进，未来房地产税将根据实际情况先行先试、因地制宜，先部分地区试点、再分批全国试点、后全面推开。

第六，遗产税适度征收。据统计，全球有100多个国家开征过遗产税或对遗产课征其他税收，经济合作与发展组织国家的这一比例更是高达91%。毕竟，从理论上来讲，遗产税可以说是引导全球富豪迁徙和财富配置的指挥棒，是各国普遍采取的社会财富调节工具，其社会意义远远大于财政意义。从历史经验看，人均GDP超过1万美元，人均年收入超过3000美元，是开征遗产税的门槛。中国正好处于需要遗产税的时期。但是，一个国家若遗产税过高，会导致本国高净值阶层移民，最终导致财富资本外流。因此，遗产税未来将征收，不过将遵循适度原则。

第七，对境外资产、境外企业规范征税。全球化让资本在全球流动，越来越多的企业和高净值人群走出去，在全球“花式避税”。对境外资产、境外企业规范征税已是大势所趋。如今，中国针对高净值人群的CRS（金融账户涉税信息自动交换标准）即将进入“实操期”，中国税收居民在境外101个国家和地区的账户信息将面临资产“裸奔”。到时候，隐形富豪们的真实资产再难隐匿，即使是“避税天堂”也不例外。

第八，企业主体进出的税适度减免。比如美国为了吸引企业回流“放大招”，对公司持股10%以上的海外分支机构的利润实施“属地税收”原则，若通过股息形式汇回美国母公司则给予有限额的抵免。根据美联储数据，2018年之前，美国非金融企业在海外留存的利润每个季度都会增加500亿美元，但2018年一季度，海外留存利润却变成了-1580美元。“以美为鉴”，中国未来同样可通过税负抵扣、减免的方式，促进企业国内投资、利润回流。

综上，全球税改紧逼，中国税改时间紧，但改革的空间更大，释放的动能也更强。尤其是税改直接关系到内需动力。这不像是外贸，若是贸易顺差过大，其他国家就可以找各种理由打贸易战，对于中国内需，其他国家就只能“干瞪眼”了。由此不难预见，一旦税改完成，加上规模效应，势必会爆发技术、人才、产业等方面的乘数效应，形成中国经济发展的“良性内循环”。彼时，任凭外部世界如何风吹浪打，“我自闲庭信步”。